Чем заменить ЕНВД в рознице в 2021 году

29.12.2020

История ЕНВД заканчивается. С 1 января 2021 года все вмененщики автоматически перейдут на основную систему налогообложения, если только вовремя не подадут уведомление в ФНС — до 31 января 2020 года включительно. Тем, кто в хлопотах 2020 года завертелся и не успел разобраться с отменой ЕНВД, рассказываем, почему происходят эти изменения, на какие СНО можно перейти розничному бизнесу и как успеть сообщить о своем выборе налоговой.

Почему отменили ЕНВД

Долгое время ЕНВД был компромиссом между необходимостью собирать налог с малого бизнеса и невозможностью определить его реальные доходы. С появлением онлайн-касс и улучшением налогового администрирования необходимость «вменять» доход предприятиям по косвенным признакам (квадратным метрам или численности сотрудников) отпала — теперь ФНС видит всё.

Мнение

Режим ЕНВД давно изжил себя, ведь мы научились контролировать выручку с помощью онлайн-касс и делаем это легко.

Владимир Мальцев, начальник управления оперативного контроля ФНС

Москва отказалась от ЕНВД еще в 2012 году, а Пермский край — в начале 2020 года. Но для большинства предприятий розницы и общепита вмененка до последнего момента оставалась самым верным способом сэкономить на налогах и избежать большой отчетности. Новость о ее окончательной отмене заставила владельцев бизнеса и бухгалтеров искать наиболее похожую на ЕНВД систему.

На какие налоговые режимы можно перейти рознице

По лимитам дохода и сотрудников к ЕНВД ближе всего УСН. По способу исчисления суммы налога — ПСН. ЕСХН — только для сельхозпроизводителей, рознице не подойдет. Новая система НПД — налог на профессиональный доход — также не подходит рознице, если только это не продажа собственной продукции (поделки, одежда, мебель).

Есть еще вариант — не выбирать замену ЕНВД, а автоматически после его отмены перейти на ОСНО. При определенных условиях это может быть выгодно для бизнеса, который еще недавно использовал вмененку.

ОСНО

Основная система — самая сложная по ведению налогового учета и формированию отчетности. Предполагает уплату трех больших налогов вместо одного, который предусмотрен ЕНВД и другими спецрежимами. Но у ОСНО есть одно большое преимущество — с ним вам не придется оглядываться на лимиты по доходам и количеству работников, на ограничения по видам деятельности и категориям товаров.

Переходить с ЕНВД на ОСНО выгодно ИП или юрлицам, которые:

• планируют заключать много сделок с другими предприятиями на ОСНО;
• понимают, что вот-вот перейдут из категории малого бизнеса в категорию среднего бизнеса;
• имеют входящий НДС, сопоставимый с внутренним НДС (налоговые вычеты «гасят» сумму к уплате налога или делают ее минимальной).

Удобно и то, что для перехода на ОСНО с ЕНВД ничего делать не нужно — вы переходите на него автоматически с 1 января 2021 года. Если сейчас вы применяете смешанную систему налогообложения ЕНВД + ОСНО, то при автоматическом переходе у вас останется только одна система налогообложения, ОСНО.

Какие налоги нужно будет платить на ОСНО:

№	ИП	Юрлицо
1	НДФЛ 13% за себя (если за отчетный период есть доход). Налогооблагаемую базу можно уменьшить на величину стандартного и профессионального налогового вычета. У ИП на спецрежимах нет такой возможности.	Налог на прибыль (если за отчетный период есть доход)
2	НДФЛ 13% за работников
3	НДС 10% или 20% (если проводились облагаемые НДС операции) Освобождение от уплаты НДС имеют: на 1 год — предприятия, у которых за 3 последних месяца сумма выручки не превысила 2 миллиона рублей (ст. 145 НК РФ); резиденты Сколково.
5	Налоги на имущество (как физическое лицо): на недвижимость; на транспорт; на землю; на пользование водными ресурсами (колодец, скважина).	Налоги на имущество (как юрлицо): на недвижимость; на транспорт; на землю; на пользование водными ресурсами (колодец, скважина).
	Страховые взносы: за себя за всех работников (как в штате, так и по ГПХ)	Страховые взносы за всех работников (как в штате, так и по ГПХ)

УСН

Создана специально для малого бизнеса. Рознице позволяет торговать маркированными и подакцизными товарами. Если вы выберете упрощенную систему налогообложения, то освободите себя сразу от трех налогов основной системы:

• НДС (во всех случаях, кроме импорта и некоторых крайне редких ситуаций);
• Налога на имущество (кроме недвижимости, облагаемой налогом по ее кадастровой стоимости);
• НДФЛ ИП от предпринимательской деятельности / Налога на прибыль юрлица.

Вместо этих трех налогов вы платите один. Есть два варианта его расчета: от доходов или от доходов за вычетом расходов (прибыли). Если выбираете УСН «доходы», налог будет рассчитываться от доходов по ставке 6%. Если выбираете УСН «доходы минус расходы», налог будет рассчитываться только от части доходов (прибыли), но по более высокой ставке — 15%.

6% и 15% — это базовые ставки. Региональные власти вправе уменьшить их до 1% и 5% соответственно для всех или отдельных категорий предприятий. Для ИП, которые впервые зарегистрировались для ведения коммерческой деятельности и выбрали УСН, региональные власти могут даже сделать ставку нулевой.

Пример

В Санкт-Петербурге ставка при УСН «доходы минус расходы» снижена до 7%. А для отдельных видов бизнеса введена нулевая ставка — 0%. Подробнее в Законе.

Чтобы проверить ставку для своего региона:

• зайдите на сайт ФНС и убедитесь, что в левом верхнем углу выбран ваш регион
  
  
  
  
• пролистайте вниз до раздела с региональной спецификой
  
  
  
  

В течение года ваша налоговая ставка может стать больше, если ваше предприятие превысит один из лимитов:

• 150 млн рублей доходов за текущий год;
• 100 сотрудников по трудовым и ГПХ-договорам.

Если по итогам текущего года превышение лимита не выйдет за предельно допустимые для УСН значения, то с нового года ваше предприятие вернется к исходной ставке.

Пример

Доход предприятия на УСН за первое полугодие 2021 года составляет 120 млн рублей, за 9 месяцев — 160 млн рублей, а по итогам года — 190 млн рублей. Значит, с третьего квартала, в котором превышен лимит (160 > 150), к объекту налогообложения этого предприятия начинает применяется повышенная ставка (8% или 20%). Но поскольку по итогам года предприятие не превышает предельно допустимого значения (190 < 200), с нового 2022 года к нему возвращается базовая ставка (6% или 15%).

Право на применение УСН можно потерять, если превысить один или несколько предельно допустимых значений:

• 200 млн рублей доходов в текущем году;
• 130 сотрудников по трудовым и ГПХ-договорам;
• 150 млн рублей — остаточная стоимость основных средств предприятия.

При утрате права на УСН вы автоматически переходите на ОСНО с того квартала, в котором произошло превышение предельно допустимого значения. При этом перейти вновь на УСН со следующего года не получится.

Базовые и повышенные ставки УСН в 2021 году:

Ставка, %	Доходы, млн рублей*	Средняя численность, человек
УСН «доходы»
6	меньше 154,8	меньше 100
8	от 154,8 до 206,4	от 100 до 130
УСН «доходы минус расходы»
15	меньше 154,8	меньше 100
20	от 154,8 до 206,4	от 100 до 130

*с учетом коэффициента-дефлятора 1,032, принятого в 2021 году

Какой бы ни получилась сумма налога к уплате, она не может быть меньше 1% от дохода.

Пример

Вы применяете УСН «доходы минус расходы». За год ваш доход составил 100 млн рублей, а расходы — 90 млн рублей. Прибыль — 10 млн рублей. 6% от 10 млн рублей — 600 тысяч рублей. Это меньше 1% от доходов, поэтому ваша сумма к уплате повышается до 1 млн рублей.

Какие налоги, кроме единого, нужно платить на УСН

ИП	Юрлицу
НДФЛ сотрудников	НДФЛ сотрудников
страховые взносы за сотрудников	страховые взносы за сотрудников
НДФЛ с доходов, которые не относятся к предпринимательской деятельности (например, от продажи личного автомобиля)	налог на прибыль с доходов по дивидендам, доходов от контролируемых иностранных организаций и доходам по некоторым видам долговых обязательств
имущественный налог за недвижимость, налоговая база которой определяется по кадастровой стоимости (подробнее в статье НК РФ)	имущественный налог за недвижимость, налоговая база которой определяется по кадастровой стоимости (подробнее в статье НК РФ)
НДС при ввозе товаров на таможне и при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом	НДС при ввозе товаров на таможне и при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, а также если юрлицо выступает в сделке налоговым агентом по НДС (например, при аренде государственной или муниципальной недвижимости)
прочие налоги и сборы, если по ним есть объекты налогообложения: транспортный, водный и т.п.	прочие налоги, если по ним есть объекты налогообложения: транспортный, водный и т.п.

Насколько сложна отчетность и налоговый учет на УСН

Отчетность на УСН сложнее, чем на ЕНВД, но все же не так сложна, как на ОСНО. К тому же в 2021 году ожидаем введение нового УСН «онлайн», который освободит тех, кто применяет УСН «доход» и использует онлайн-кассы, от подачи декларации по единому налогу и ведения книги учета доходов и расходов. УСН обещает стать еще проще, но пока будьте готовы, что в ближайший год-два вам предстоит:

• вести налоговый учет в виде книги записи доходов и расходов,
• отправлять в налоговую среднесписочную численность работников и сведения о НДФЛ работников,
• раз в год подавать декларацию по единому налогу — до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.
• если у вас есть налогооблагаемое имущество или вы провели операции, которые облагаются дополнительным налогом, на каждый такой налог подавать отдельную декларацию в свой срок.
• ежеквартально рассчитывать и направлять авансовые платежи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а последний платеж за налоговый период выплатить до 30 апреля следующего года.

Кто имеет право на УСН в 2021 году

Если ЕНВД было вашей единственной системой налогообложения или вы применяли ЕНВД вместе с ПСН и хотите весь бизнес перевести на одну систему налогообложения, то для вас нет никаких ограничений по переходу на УСН в 2021 году. Нужно просто уведомить ФНС по форме о своем желании перейти на упрощенку и указать объект налогообложения.

Если вместе с ЕНВД вы применяли УСН или ОСНО и хотите весь бизнес перевести на УСН, то посчитайте только те доходы, которые ваше предприятие получило от деятельности, облагавшейся в рамках УСН или ОСНО, в период с 1 января по 1 октября 2020 года. Эти доходы не превышают 112,5 млн рублей? Тогда все в порядке, входной барьер для перехода на УСН вы проходите.

Но перейти на упрощенку — это полдела. Важно еще с нее не слететь. Для этого заранее оцените, сможете ли вы в 2021 году не выйти за лимиты, которые установлены для УСН, вот эти:

• менее 100/130 работников — неважно, устроены они по трудовому или гражданско-правовому договору;
• менее 154,8/206,4 млн рублей годового дохода;
• менее 150 млн рублей — остаточная стоимость основных средств производства.

Также проверьте, войдет ли ваше предприятие в 2021 году в список, указанный в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. В нем собраны все виды деятельности и типы организаций, которые не позволяют применять УСН. Средни них: банки, страховщики, организации с филиалами, иностранные организации, организации с уставным капиталом, на четверть или более состоящим из вкладов других организаций.

Кому выгоден УСН и какой вариант выбрать

Упрощенная система налогообложения удобна малому бизнесу, который редко вступает в сделки с контрагентами на ОСНО.

УСН «доход» выгоден предприятиям, у которых доля затрат в доходах меньше 60%. Часто этот режим выбирают предприятия сферы услуг, у которых доля расходов традиционно низкая — консалтинговые фирмы, салоны красоты, образовательные центры, — или те, кто не хочет вести строгий учет расходов, собирать по ним первичные документы.

УСН «доход минус расход» выгоден тем, у кого:

• Доля затрат в доходах больше 60%.Часто этот режим выбирают розничные магазины и производственные предприятия.
• Много сотрудников.Чем их больше, тем больше за них нужно платить страховых взносов. УСН «доходы минус расходы» позволяет вычесть взносы из суммы налога.
• Бизнес активно развивается.Обычно рост предприятия сопровождается большими тратами на приобретение основных средств или наймом новых сотрудников. Лучше, если траты на них не попадут в объект налогообложения.

Если выберете УСН «доход минус расход», убедитесь в надежности контрагентов и приготовьтесь к тому, что каждую трату придется доказывать первичными документами. Налоговая будет пристально следить за расходами, чтобы удостовериться, что вы не занижаете прибыль.

Чем можно торговать на УСН

На УСН нет ограничений по продаже маркированных и подакцизных товаров. Лишь индивидуальные предприниматели не могут реализовывать крепкий алкоголь, но они не могут это делать при любой системе налогообложения — просто из-за того, что они зарегистрированы как ИП.

Как перейти с ЕНВД на УСН

До 31 января 2020 года отправьте в налоговую инспекцию через личный кабинет налогоплательщика или отделение по месту регистрации вашего предприятия уведомление по форме.

ПСН

Система налогообложения действует только для ИП и создана специально для микробизнеса. ПСН как и УСН заменяет единым налогом три налога:

• НДФЛ индивидуального предпринимателя, полученный от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН;
• налог на имущество, в отношении которого применяется ПСН;
• НДС, кроме импорта и некоторых других, более редких случаев.

ПСН требует минимум усилий для ведения учета, в большинстве случаев не требует никакой отчетности и авансовых платежей — просто покупаете патент на право заниматься определенным видом деятельности (например, розничной продажей на территории стационарного торгового объекта площадью от 50 до 150 квадратных метров) и занимаетесь им.

Патент различается по времени действия: минимальный срок — 1 месяц, максимальный — 12 месяцев. Если по истечении действия патента вы решаете продолжить свою предпринимательскую деятельность и сохранить прежние условия налогообложения, то нужно получить новый патент.

Как посчитать стоимость ПСН

В каждом регионе за каждым видом деятельности, подпадающими под патент, установлена своя сумма потенциально возможного годового дохода — это и есть объект налогообложения. Так, в Смоленской области, в отдельной группе муниципалитетов, потенциальный годовой доход каждой стационарной розничной точки в 2021 году составляет 364 830 рублей.

Ставка на ПСН — 6%. Но для предпринимателей, впервые занимающихся коммерческой деятельностью, региональные власти могут установить ставку 0% на первые два года.

Формула расчета налога на ПСН:
Размер налога = (потенциально возможный доход / количество дней в году * срок патента в днях) * ставка ПСН

Пример

Ваша стационарная торговая точка находится в Смоленской области и перед началом 2021 года вы взяли патент на 12 месяцев. Тогда стоимость вашего патента = 364 830 рублей * 6% = 21 890 рублей

Сумму налога предприниматель выплачивает:

• на патенте сроком до 6 месяцев — единоразово до конца срока патента,
• на патенте сроком от 6 до 12 месяцев — ⅓ суммы в течение 90 дней с начала действия патента, а ⅔ налога не позднее срока окончания действия патента.

Кому выгоден ПСН

Совсем маленьким предприятиям в сфере услуг населению и тем, кто хочет с минимальным риском открыть свое дело, посмотреть на потенциал бизнеса в новом регионе или новой нише.

Кто может получить патент в 2021 году

Любой ИП, чья деятельность прописана в пункте 2 статьи 346.43 и у кого за предыдущий налоговый период число сотрудников по трудовым и ГПХ-договорам ни разу не превысило 15 человек.

Предприятия розничной торговли и общепита на патенте не могут обслуживать покупателей и гостей в залах площадью более 150 квадратных метров на одну стационарную точку.

Для удержания на патентной системе потребуется:

• соблюдать требования к количеству сотрудников — меньше 15;
• сохранять годовой доход в пределах 60 млн рублей;
• заниматься только той деятельностью и только в том регионе, что прописаны в патенте.

Все ограничения относятся как к одному патенту, так и к совокупности патентов, купленных одним индивидуальным предпринимателем.

Пример

Вы купили патент на общепит и открыли кафе. В период пандемии доход с него резко снизился и часть сотрудников ушли. Вы решаете использовать часть кафе для нового направления бизнеса — розничной торговли. Для этого вы покупаете новый патент, и у вас становится два патента. Но как и раньше лимит по доходам для обоих патентов составляет 60 млн, а лимит по количеству сотрудников — 15. Увеличение количества патентов не ведет к увеличениею лимитов.

Чем можно торговать на ПСН

На патенте нельзя продавать товары, маркированные средствами идентификации, и подакцизные товары. В остальном ограничений нет.

Как перейти с ЕНВД на ПСН

До 31 декабря 2020 года включительно подайте заявление на получение патента по форме в личном кабинете налогоплательщика или в отделении по месту регистрации ИП.

Если на конец 2020 года вы всё еще на ЕНВД, то имеете право приобрести патент на срок от 1 до 3 месяцев по льготной цене.

Льгота касается патентов на:

• розничную торговлю в стационарных точках с площадью торгового зала более 50 квадратных метров, но менее 150 квадратных метров по каждой точке;
• общественное питание в залах обслуживания более 50 квадратных метров, но менее 150 квадратных метров в каждом;
• деятельность стоянок для транспорта;
• ремонт, техобслуживание автомобильного и мототранспорта, машин и оборудования, мойку ТС, полирование и предоставление аналогичных услуг.

Сочетание налоговых режимов в 2021 году

ЕНВД можно было сочетать с большинством систем налогообложения. С отменой ЕНВД вариантов совмещения осталось совсем мало, и все они доступны только микробизнесу на патенте.

ОСНО и УСН сочетать между собой нельзя — эти системы можно применять только ко всему бизнесу, а не к отдельным его направлениям. Налог на профессиональный доход в принципе исключает возможность какого-либо сочетания. Поэтому для розницы остается два варианта: ПСН + ОСНО или ПСН + УСН.

Лимиты для ПСН + УСН

Система налогообложения	Годовой доход, млн рублей	Средняя численность сотрудников, человек	Остаточная стоимость основных средств, млн рублей
УСН	154,8/206,4*	100/130*	150
ПСН	60	15	—
Совмещение УСН и ПСН	60	130	150

*Превышение первого значенич приводит к повышенной ставке, переход второго значения — к потере права на УСН

Лимиты для ПСН + ОСНО

При совмещении с основной системой налогообложения лимиты патента распространяются только на те виды деятельности, которые облагаются патентом. Общие расходы и доходы учитываются пропорционально.

Пример

Индивидуальный предприниматель имеет склад и автомастерскую. К деятельности склада он применяет ОСНО, а к деятельности автомастерской — ПСН. Значит, годовые доходы от деятельности мастерской не могут превышать 60 млн рублей, а трудиться в ней должны не более 15 человек. К складской деятельности эти ограничения не имеют отношения: по ней могут быть любые доходы и заниматься ей может количество сотрудников.

Если склад и автомастерская находятся в одном здании или предоставляют общие услуги, общие расходы и доходы распределяется пропорционально между ОСНО и ПСН.

Система налогообложения	Годовой доход, млн рублей	Средняя численность сотрудников, человек	Остаточная стоимость основных средств, млн рублей
ОСНО	—	—	—
ПСН	60	15	—
Совмещение ОСНО и ПСН	60	15	—

Что нужно сделать для смены СНО

Есть три ситуации, когда для смены налогового режима не нужно посылать уведомление до нового года:

• У вас ЕНВД и вы по всем видам деятельности хотите перейти на ОСНО.
• У вас ЕНВД + ОСНО и вы по всем видам деятельности хотите перейти на ОСНО.
• У вас ЕНВД + УСН и вы по всем видам деятельности хотите остаться на УСН.

Во всех остальных случаях не забудьте подать уведомление о выборе системы налогообложения до 31 декабря 2020 года включительно. Быстрее всего сделать это через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Если не успеете перейти на УСН, то в следующий раз сделать это сможете не раньше чем в 2022 году. Если не успеете перейти на ПСН, то сможете сделать это в любое время в течение 2021 года, но несколько дней придется провести на ОСНО или УСН и уплатить за них налоги в соответствии с требованиями этих систем налогообложения.

Возврат к списку